ما هي نماذج K-1؟ مصطلحات العقارات التجارية بصيغة مبسطة

كل ما تحتاج إلى معرفته عن نماذج K-1

إدارة صندوق أو شركة عقارية تنطوي على مسؤوليات عديدة، مثل اختيار الصفقات المناسبة للشركاء المحدودين (LPs)، وتحقيق عوائد كافية لهم على رأس المال الذي خاطروا به. لكنها تعني أيضاً التزامات مالية وقانونية أخرى، مثل التعامل مع بعض الجوانب الضريبية نيابةً عنهم. ويُعد نموذج Schedule K-1 أحد هذه الالتزامات. فما هي نماذج K-1؟ ومتى يجب إصدارها؟ وكيف يمكن للشريك العام (GP) إنشاء نموذج K-1؟ احصل على إجابات لكل هذه الأسئلة - والمزيد - فيما يلي.

ملاحظة: Covercy هي منصة برمجية لإدارة الاستثمار العقاري مصممة خصيصاً للشركاء العامين (GPs) الذين يضمّون مستثمرين خارجيين. احجز عرضاً توضيحياً اليوم، أو سجّل مجاناً.

ما هي نماذج K-1؟

ربما سمعت عنها باسم مشابه: IRS Schedule K، لكنهما في الواقع الشيء نفسه. غير أن نموذج الضرائب هذا الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) يأتي في صيغتين:

1. Schedule K-1 (Form 1065)، حصة الشريك من الدخل والاستقطاعات والائتمانات الضريبية، وما إلى ذلك.

1. Schedule K-1 (Form 1120S)، حصة المساهم من الدخل والاستقطاعات والائتمانات الضريبية، وما إلى ذلك.

• تُبلّغ الشراكة عن معاملاتها عبر نموذج Form 1065.

• تُبلّغ شركة S corporation عن نشاطها عبر نموذج Form 1120S.

عادةً ما تكون هذه كيانات مارّة (pass-through entities) غير ملزمة بدفع ضرائب الشركات بنفسها لأنها تمرّر الأرباح إلى مستثمريها، مثل الشركاء المحدودين (LPs) لديك. وكلا النموذجين وثائق ضريبية فيدرالية تصدر سنوياً، وتُبلّغ عن المكاسب والخسائر والإيرادات وتوزيعات الأرباح والفوائد وغيرها من التوزيعات الناتجة عن استثمارات أو كيانات تجارية معينة عن السنة الضريبية السابقة.

بصفتك شريكاً عاماً (GP) محنّكاً، تعلم أن نموذج Schedule K-1 يُعدّ لكل شريك على حدة ويُرفق بالإقرار الضريبي الشخصي للشريك، لكن من المهم أن تتذكر:

• سيستخدم الشركاء المحدودون (LPs) لديك نموذج Schedule K-1 للإبلاغ عن إيراداتهم وخسائرهم وتوزيعات أرباحهم.

• سيتوقع منك الشركاء المحدودون (LPs) لديك استخدام نموذج Schedule K-1 لتتبّع حصة/ملكية كل شريك محدود في صندوقك.

• غالباً ما تُصدر نماذج Schedule K-1 من قبل أنشطة تجارية أو كيانات مالية مارّة لا تدفع ضريبة شركات مباشرة على دخلها. فبدلاً من ذلك، تنقل الالتزام الضريبي إلى أصحاب المصلحة أو الشركاء فيها. وهذا ما سيفعله صندوقك.

فهم نموذج Schedule K-1

يسمح قانون الضرائب الفيدرالي الأمريكي باستخدام استراتيجية معينة تُسمى "المرور" (pass-through). وتتيح هذه الاستراتيجية، في حالات معينة، لصندوق ائتماني أو شراكة نقل التزامها الضريبي إلى الأفراد (الكثيرين غالباً) ذوي المصلحة المشاركين فيها.

في مثل هذا السيناريو، لا يدفع الكيان نفسه، لنقل صندوقك، أي ضرائب على مكاسبه أو دخله.

وبدلاً من ذلك، تُمرَّر أي مدفوعات، إلى جانب أي ضريبة مستحقة عليها، مباشرةً إلى الشركاء المحدودين (LPs) لديك.

وهنا يأتي دور نموذج Schedule K-1.

والغرض منه هو الإبلاغ عن حصة كل مشارك (الشركاء المحدودين LPs) من مكاسب الكيان التجاري (الصندوق) وخسائره واستقطاعاته وائتماناته الضريبية وغيرها من التوزيعات (حتى لو لم توزّعها فعلياً).

ملاحظة: لا تُرفع نماذج K-1 مع الإقرار الضريبي لكل شريك محدود، لكن المعلومات المالية المدرجة في نموذج K-1 الخاص بكل شريك محدود تُرسل إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) باستخدام نموذج Form 1065. وببساطة، فإن شراكات العقارات المحدودة (RELPs) لا تدفع الضرائب مباشرةً. وبدلاً من ذلك، تكون خسائرها/مكاسبها الصافية دخلاً مارّاً إلى كل شريك.

كما تعلم، يستطيع الشركاء المحدودون (LPs) لديك التمتع بمزايا ضريبية كما لو كانوا يستثمرون في العقارات التجارية (CRE) بأنفسهم. فبنود مثل الإهلاك ومصروفات الفوائد يمكن استقطاعها لتخفيض الالتزام الضريبي لكل شريك، كما يمكنهم استخدام مبادلات 1031 (1031 exchanges) لعمليات شراء عقارات مماثلة بغرض تأجيل ضريبة أرباحهم الرأسمالية.

ومع ذلك، تذكّر أن الشركاء المحدودين (LPs) لديك لا يستطيعون مبادلة حصتهم في الشراكة، أي أن الشركاء المحدودين سيضطرون إلى دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية إذا حُلّت شراكتك معهم - حتى لو رغبوا في إعادة استثمار رأس المال.

مهم:

في شراكتك مع الشركاء المحدودين (LPs) لديك، يكونون مسؤولين فقط عن الديون والالتزامات بقدر مبلغ رأس المال الذي ساهموا به (خاطروا به)، مع الأخذ في الاعتبار أيضاً اتفاقية الشراكة (العقد) الموقّعة (كيفية تقاسم الشركاء للأرباح) - وهو ما يؤثر على المعلومات الواردة في نماذج K-1 الخاصة بهم.

ما هو دخل التوزيعات في نموذج K-1؟

من المهم ملاحظة أنه على الرغم من أن نموذج K-1 يُظهر النتائج القابلة للإبلاغ المتعلقة بإيرادات صندوقك، فإن ذلك لا يعني أنك ملزم بدفع مبلغ الإيرادات المدرج لكل شريك محدود. فعلى سبيل المثال، قد يختار صندوقك الاحتفاظ بالأرباح داخل النشاط؛ لأغراض إعادة الاستثمار مثلاً، ودفع مبالغ أقل للمستثمرين والمالكين - طالما تم الاتفاق على ذلك في عقودك الأولية.

كيف تقدّم الشراكات العامة نماذج K-1

كما ذُكر، فإن الشراكات بشكل عام ليست مسؤولة عن دفع الضرائب على الدخل الذي يحققه النشاط التجاري. وبدلاً من ذلك، يخضع كل شريك من شركائك المحدودين (LPs) لضرائب الدخل بناءً على نسبة ملكيته في صندوقك.

عندما تقدّم نماذج 1065 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) موضّحاً الوضع المالي لصندوقك، يجب عليك أيضاً إعداد نموذج K-1 لكل شريك محدود ليعكس حصته من أي أرباح/خسائر/توزيعات من النشاط التجاري. وعندما يتلقى الشركاء المحدودون (LPs) نماذج K-1 الخاصة بهم، سيُدرجون المعلومات في إقرارهم الضريبي الشخصي عن تلك السنة.

فعلى سبيل المثال، إذا حقّق صندوقك دخلاً خاضعاً للضريبة قدره 250,000 دولار في السنة، وكان شريكك المحدود يملك 50% من الصندوق، فستُصدر له نموذج K-1 يحدد حصة قدرها 125,000 دولار من ذلك الدخل. وسيستند مقدار الضريبة المستحقة عليه إلى شريحة ضريبة الدخل الفيدرالية الإجمالية الخاصة به عن تلك السنة.

ما ينبغي معرفته عن قسم حساب رأس المال في نموذج K-1

يُبلّغ قسم حساب رأس المال (Capital Account) في نموذج Schedule K-1 عن التغيرات في رأس مال/حقوق ملكية مستثمرك (الشركاء المحدودين LPs) في صندوقك، بما في ذلك المساهمات الرأسمالية وتوزيع صافي الدخل أو الخسارة، وأمور أخرى.

وما يربك معظم الشركاء العامين (GPs) هو خانة الأساس الضريبي (tax basis)، وهي مصممة للتمييز بين طريقة احتساب رأس المال التي يجري الإبلاغ عنها.

إذا لم يضعوا علامة على خانة الأساس الضريبي، فسيحتاجون إلى تتبّع رأس مالهم الضريبي بشكل منفصل كل سنة.

أما إذا وضعوا علامة على خانة الأساس الضريبي، فإن نموذج Schedule K-1 للشركاء المحدودين (LPs) يُبلّغ عنه على أساس ضريبي، ويُضاف المبلغ المُبلّغ عنه في نموذج K-1 إلى مخصصات الالتزامات لحساب الأساس الضريبي الإجمالي في استثمارهم.

متى يُستحق تقديم نموذج Schedule K-1؟

فيما يتعلق بنماذج K-1، فإن واجبك تجاه الشركاء المحدودين (LPs) لديك هو إعدادها والتأكد من استلامهم لها في موعد أقصاه 15 مارس (أو الشهر الثالث الذي يلي نهاية السنة المالية). وتشتهر هذه النماذج بالتأخر وتميل إلى التسبب في مشكلات - إذ يقع 15 مارس قريباً جداً من الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية (18 أبريل). إذا كنت ستتأخر في تزويد الشركاء المحدودين (LPs) لديك بنماذج K-1 الخاصة بهم، فتأكد من إعلامهم مسبقاً، واقترح عليهم التقدّم بطلب تمديد ضريبي. فإذا قدّم الشركاء المحدودون لديك إقراراتهم الضريبية بدون نماذج K-1، فسيضطرون إلى تعديلها وإعادة تقديمها. ساعدهم بإعداد نماذج K-1 الخاصة بهم في الوقت المناسب.

ملاحظة: إذا تقدّم شريكك المحدود (LP) بطلب تمديد ضريبي، فإنه يؤخّر تقديم إقراره فقط، وليس دفعه للضرائب التي قد تكون مستحقة عليه.

—

اختارك مستثمروك واختاروا صندوقك لأسباب عديدة، لكن جميع المستثمرين يحبون راحة البال، خاصة عندما يتعلق الأمر بالضرائب. واليوم، من خلال تثقيف نفسك بشأن ماهية نماذج K-1، وفهمها، ومعرفة من يقدّمها، ومتى تُستحق، والتزاماتك في هذا الشأن، اكتسبت معرفة بالغة الأهمية حول كيفية مساعدة الشركاء المحدودين (LPs) لديك على الحفاظ على راحة البال هذه أو اكتسابها.

*إخلاء مسؤولية

قد يكون الاستثمار في العقارات التجارية محفوفاً بالمخاطر. وهو لا يناسب الجميع. وفي حين نهدف إلى تقديم معلومات عامة لمساعدتك على فهم استثمارات العقارات التجارية (CRE) بشكل أفضل، فإننا لا نقدّم أي مشورة استثمارية ولا ننصح بالاستثمار في أي استثمار معيّن أو ضده.